Nos preparamos para presentar las declaraciones de renta del año gravable 2015 de las personas naturales cuyos vencimientos estan previstos a partir del mes de Agosto de 2016. Es fundamental presentar una adecuada declaracion de renta, por muchos aspectos que para éste año 2015 han cambiado especialmente para la categoria de empleados y trabajadores por cuenta propia, aspectos sobre los cuales, con la Asociacion de Contadores Publicos de Neiva, estaremos disertando la primera semana del mes de junio.

Por el momento, a continuacion, algunas novedades legales.

Decreto 536 de abril 05 de 2016, reglamenta algunos artículos del Estatuto Tributario en lo referente a ingresos por intereses y rendimientos financieros y gastos y demás costos financieros, para efectos del impuesto a la renta, así:

  1. Para el año gravable 2015, el 100% de los intereses y demás rendimientos financieros percibidos por las personas naturales no obligadas a llevar libros de contabilidad del mercando financiero institucional, es ingreso NO GRAVADO con el impuesto a la renta.
  2. De igual manera, para el año gravable 2015, el 38.51% de los costos y gastos financieros realizados por las personas naturales no obligados a llevar libros de contabilidad, no constituye costo ni deducción.
  3. Para el año 2016, el 5.22% es la tasa anual, como rendimiento mínimo (interés presuntivo), por los préstamos en dinero que efectúen las sociedades a sus socios o accionistas o viceversa.

Decreto 589 de abril 11 de 2016, reglamenta el numeral 5 del Artículo 102 del Estatuto Tributario, para señalar, en qué casos, patrimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias deben contar con NIT individual, distinto al que ya posee la sociedad fiduciaria para el manejo de los demás patrimonios autónomos. Es un tema en el que la Dian, requiere mayor control a los sujetos pasivos que se constituyen como patrimonios autónomos para realizar operaciones de comercio exterior.

Decreto 660 de abril 23 de 2016, reglamenta la devolución del impuesto sobre las Ventas por la adquisición de servicios gravados, por los visitantes extranjeros no residentes en Colombia, en los establecimientos de comercio ubicados en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo.

Decreto 297 de Febrero 23 de 2016, reglamenta la exención del IVA para los servicios turísticos establecida en el literal d) del artículo 481 del Estatuto Tributario, los que se refieren a los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo. Este tema ya había sido reglamentado por el Decreto 2646 de 2013 y ahora se dicta esta nueva reglamentación para incluir y unificar reglamentación en torno a los servicios turísticos originados en paquetes vendidos por las agencias operadoras y hoteles inscritos en el registro nacional de turismo para ser utilizados en el territorio nacional por los residentes en el exterior, que ingresen a este con fines de cultura u otros eventos, o tratamiento médico.

Decreto No. 390 del 7 de marzo de 2016, publicado en el Diario Oficial No. 49.808 del 7 de marzo de 2016, estableció la nueva regulación aduanera en Colombia con el objeto principal de armonizarla con los convenios internacionales, simplificarla, avanzar en la sistematización de los procedimientos aduaneros y adecuarla a mejores prácticas internacionales que faciliten el comercio exterior.

En el Título de derogatorias y vigencias contenido por los artículos 674, 675 y 676 del citado decreto 390 de 2016, se señala una forma escalonada para empezar a regir las nuevas disposiciones, las normas que continúan vigentes y las normas derogadas.

Por ejemplo, el artículo 674 establece que la vigencia del decreto iniciará 15 dias comunes después de su publicación en la forma como allí se determina, es decir, señalando que determinados artículos rigen a partir del momento que entre en vigencia el decreto, esto es, empezaron a regir a partir del 22 de marzo de 2016. Y los demás artículos comienzan a regir una vez sean reglamentados por la Dian, para lo cual cuenta el organismo con un término de 180 dias contados a partir de su publicación, pero mientras tanto, la reglamentación actual (Resolución Dian 4240 de 2000) se supone vigente en lo que no contraríe las disposiciones de la nueva regulación aduanera.

Por su parte el articulo 675 habla de las normas que siguen vigentes y dentro de estas todavía algunas del tradicional Decreto aduanero 2685 de 1999.

Y el artículo 676 dispone las derogatorias y expresamente señala que queda derogado el Decreto 509 de 1994 y Articulo 24 del Decreto 1538 de 1986. En este sentido, las disposiciones contenidas en el Decreto aduanero 2685 de 1999 quedan derogadas a partir del momento que entren en vigencia las nuevas disposiciones.

Por otra parte, los artículos 633 a 651 del citado Decreto 390 de 2016, correspondientes al Título XXI Normas sobre la Disposición de Mercancías Aprehendidas, Decomisadas o Abandonadas”, empezaron a regir en consecuencia a partir del 22 de marzo de 2016, para lo cual, se venía requiriendo de reglamentación inmediata para su aplicación en materia de almacenamiento, guarda, custodia y conservación de las mercancías, así como para su disposición a través de las modalidades de venta, donación, asignación, destrucción y/o gestión de residuos, chatarrización y dación en pago, y ahora por fin la Dian expidió la Resolución No. 000042 de mayo 13 de 2016 publicada en el Diario Oficial No. 49.876 del 17 de mayo de 2016, y de paso, quedan derogadas expresamente algunos artículos de la anterior reglamentación contenida en la Resolución Dian 4240 de 2002.

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consulte www.araqueasociados.com. Preguntas: [email protected] Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficina 7 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 866 7916 y 321 452 3315.

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