Como se esperaba y lo anunciáramos también en nuestra columna de CONSULTORIO TRIBUTARIO de la edición anterior, la semana que pasó el Presidente de la Republica sancionó la ley de reforma tributaria y se publica como la Ley 1739 de Diciembre 23 de 2014 con los siguientes impuestos y otros temas así:

 

  1. Se crea el Impuesto a la Riqueza (antes impuesto al patrimonio) por tres años para personas jurídicas y cuatro años para personas naturales, con patrimonios netos a enero 1 de 2015 y así sucesivamente por cada año, iguales o superiores a mil millones de pesos con tarifas marginales máximas, para el año 2015 del 1.15%, para el 2016 del 1,00% y para el 2017 del 0.40%. Para personas naturales con tarifa máxima del 1.50% por todos los cuatro años.
  2. Se crea el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza. Es para los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes Voluntarios de este impuesto que tengan activos omitidos. Este impuesto complementario se declarará, liquidará y pagará en la declaración del Impuesto a la Riqueza. El hecho generador lo constituye la posesión de activos omitidos y pasivos inexistentes a primero de enero de 2015, 2016 y 2017 con tarifas del 10%, 11.5% y 13% respectivamente. El incremento patrimonial que pueda generarse por declarar en cualquiera de los años activos omitidos o prescindir de pasivos inexistentes, no dará lugar a renta gravable por el sistema de comparación patrimonial, ni generará renta líquida gravable por activos omitidos, ni causará sanción alguna.
  3. Paralelamente al impuesto complementario de Normalización Tributaria, la ley recrudece a partir del año 2018 la sanción de inexactitud incrementándola del 160% al 200% para quienes la Dian le detecte activos omitidos o pasivos inexistentes en sus programas de fiscalización, al tenor de lo establecido en el artículo 239-1 del Estatuto Tributario.
  4. Se crea la Sobretasa del Impuesto a la Renta para la Equidad “Cree” por los años 2015, 2016, 2017 y 2018 para los contribuyentes de este impuesto (sociedades y personas jurídicas contribuyentes y declarantes del impuesto a la renta), cuya base gravable del Cree sea igual o superior a 800 millones de pesos, con tarifas del 5%, 6%, 8% y del 9% respectivamente.
  5. La continuación del gravamen a los movimientos financieros GMF con tarifa del 4 por mil hasta el año 2018, al 3 por mil en el 2019, al 2 por mil en el 2020, en el 2021 el 1 por mil, y se deroga este impuesto a partir del año 2022.
  6. Paralelamente al anterior punto en su artículo 52, posterga a partir del año 2019 los efectos del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, es decir la limitación de los pagos en efectivos para efectos tributarios. Indica lo anterior, que por los años 2014, 2015, 2016 y 2017, son deducibles el 100% de los pagos que se hayan hecho en efectivo.
  7. Se corrigen algunos errores e inconsistencias encontrados en la Ley 1607 de 2012, como la determinación de la base gravable del Cree, el uso, condiciones y requisitos para optar por el IMAS para Empleados, condiciones y requisitos para optar por el IMAS para Trabajadores por Cuenta Propia.
  8. Se crea la comisión de expertos en materia tributaria para la revisión del sistema tributario colombiano en especial el régimen tributario especial aplicable a las entidades sin ánimo de lucro.
  9. En el artículo 51 se establece, que al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares pertenecen las personas naturales que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferior a 4.000 UVT. Indica lo anterior además, que se elimina el régimen simplificado del Impuesto nacional al consumo para las personas jurídicas.
  10. Vuelven a incorporarse en esta reforma las Amnistías tributarias.

CONTINUARA….

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