Los usuarios industriales cuya actividad económica principal registrada en el RUT con fecha diciembre 31 de 2010 y que corresponda a los códigos 011 a la 456 de la Resolución Dian No. 00432 de 2008, o que con posterioridad a ésta fecha tengan o modifiquen su actividad a los anteriores códigos, tienen derecho a los siguientes beneficios tributarios (Articulo 2 de la Ley 1430 de noviembre 29 de 2010).

  1. Descuento tributario en el impuesto a la renta por el año gravable 2011, equivalente al 50% del valor pagado por contribución especial en el servicio de energía eléctrica. Esta contribución se cobra actualmente a los sectores industrial, comercial y residencial de los estratos 5 y 6, y su cobro en la facturación equivale a un 20% del costo de la energía.
  2. A partir del primero (1) de enero de 2012, estos usuarios industriales no estarán sujetos al cobro de esta contribución.

Los requisitos para éstos beneficios tributarios están reglamentados por los Decretos 2915 y 4955 de 2011, entre otros, solicitar a la empresa de energía el no cobro de la contribución acreditando mediante constancia y presentación del RUT, que su actividad económica principal que desarrolla se encuentra dentro de los códigos anteriormente mencionados. La empresa de energía realizará visita de verificación y constatación para efectos del no volver a cobrar dicha contribución.

El RUT que se anexa a la solicitud debe haber sido expedido con una antelación no mayor a 30 días calendario, y cada seis (6) meses debe volver a presentar su RUT actualizado para que la empresa prestadora del servicio de energía verifique y constate el cumplimiento de requisitos para continuar gozando del no cobro de la contribución.

  1. Por otro lado, el artículo 102 de la Ley 1450 de 2011 establece que, los usuarios industriales de GAS NATURAL DOMICILIARIO, a partir del año 2012, no serán objeto del cobro de la contribución de que trata el numeral 89.5 del artículo 89 de la Ley 142 de 1994 (Ley de servicios públicos domiciliarios). Esta exención está reglamentada por el Decreto 4956 de 2011.

SE SALVA LA LEY 1430 DE DICIEMBRE 29 DE 2010.

Como todos estábamos enterados, la Ley 1430 de 2010 (diciembre 29) estaba en entredicho su fecha de publicación en el diario oficial, si efectivamente se había publicado el 29 de diciembre de 2010, o el 4 de enero de 2011 como lo certificó un funcionario de la imprenta nacional, para efectos de establecer su vigencia conforme a lo establecido en el artículo 338 de la Constitución Nacional, dado los aspectos sustanciales creados, o modificados, o eliminados, en relación con el impuesto a la renta y el impuesto al patrimonio. La norma constitucional citada establece, que las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

En virtud a este postulado constitucional se esperaba entonces, para bien de los contribuyentes, pero desastroso para el gobierno nacional en sus finanzas, que si la ley 1430 de 2010 sus efectos en el impuesto a la renta comenzaban a aplicarse a partir del año gravable de 2012 por haberse publicado en el diario oficial el 4 de enero de 2011, que durante el año gravable 2011 en la declaración del impuesto a la renta, aún se podía hacer uso del beneficio tributario de la deducción especial por adquisición de activos fijos reales productivos equivalente al 30% del valor de la inversión. Era una de las grandes expectativas.

Pero no, la Corte Constitucional en comunicado de prensa Nro. 6 de  febrero 15 de 2012, anunció, que en el trámite de la ley 1430 de 2010, no se configuraron los vicios de forma alegados por los demandantes, entre otros también, irregularidades en trámites de debate, aprobación del informe de conciliación y su aclaración. De tal forma que, definitivamente, por el año gravable 2011, ya no se puede hacer uso de la deducción especial por adquisición de activos fijos reales productivos. Este beneficio solo se pudo solicitar hasta el año gravable 2010.

Las preguntas son absueltas por los socios de Araque & Asociados –Consultores Tributarios-. Las respuestas se basan en el entendimiento de las normas vigentes y pueden no ser compartidas por las autoridades tributarias. Consulte www.araqueasociados.com Preguntas: [email protected] Atención personalizada en la Carrera 7 No. 8-72 oficina 204, teléfonos: 872 12 27, 321 452 3315.

Menú