1. No obligados a declarar el impuesto a la renta.

En la actualidad, las declaraciones del impuesto a la renta presentadas por las personas naturales no obligados a declarar, no producen efecto legal alguno, y el impuesto a cargo de los no obligadas a declarar es la suma de las retenciones en la fuente practicadas en el año gravable. Bajo estas condiciones legales, si alguna persona no obligada a declarar llegase a presentar declaración con el fin de obtener, por ejemplo, la devolución de retención en la fuente, puede incurrir en delito de falsedad en documento privado y ser sancionado por inexactitud.

Con el proyecto de reforma tributaria se modifica el articulo 6 del Estatuto tributario para permitir la presentación de la declaración de renta por parte de los no obligados y que ésta produzca efectos legales, posibilitando la devolución de los saldos a favor que se generen por las retenciones en la fuente que les practicaron.

  1. Cambios en los beneficios tributarios por ahorros en cuentas AFC y por aportes en pensiones voluntarias.

En la actualidad, los asalariados o trabadores independientes pueden destinar aportes voluntarios a fondos de pensiones, y también ahorrar a largo plazo para el fomento de la construcción (AFC) en entidades bancarias que hagan prestamos para vivienda, con el beneficio tributario de que estas sumas, son ingresos no constitutivos de renta ni hacen parte de la base para la retención en la fuente siempre y cuando el aporte y el ahorro no excedan del 30% del ingreso laboral o tributario según el caso. Deben mantenerse por lo menos cinco (5) en el fondo de pensión o en la entidad financiera para consolidar el anterior beneficio tributario. Si se retiran antes de los cinco años, serán ingresos gravados con el impuesto a la renta y la respectiva entidad practicará la retención en la fuente, salvo que el retiro sea para adquirir vivienda.

Ahora se lee en el proyecto de reforma (Artículos  2 y 3), que el beneficio tributario a partir del 1° de enero de 2013, ya no sería de “Ingreso No Constitutivo de Renta” sino “Renta Exenta”, igualmente no hacen parte de la base para la retención en la fuente continuando con el límite del 30% del ingreso laboral o ingreso tributario del año, sin embargo, se impondría un nuevo limite respecto al monto máximo de los aportes con beneficio de exención, el cual se fijaría en 3.800 UVT anuales. ($8.249.000 mensual). Pero opinamos igual que otros, que el beneficio tributario por aportes a pensiones voluntarias perdería el atractivo fiscal, por cuanto el requisito de permanencia del aporte en los fondos se incrementaría de 5 a 20 años o hasta el momento del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensión. Adicionalmente, la propuesta derogaría aquella parte de la norma que permite el retiro de los aportes antes de cumplirse el término de permanencia mínimo, sin que se pierda el beneficio tributario, siempre que se acredite que dichos recursos se destinarán a la adquisición de vivienda. Igualmente el límite de las 3.800 UVT a cuentas AFC, solo sería aplicable a las cuentas que se establezcan con posterioridad al 31 de diciembre de 2012, por tanto, a las cuentas AFC que se constituyan con anterioridad a dicha fecha solo les aplicará el limite del 30% sobre el ingreso laboral o tributario del año.

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque & Asociados –Consultores Tributarios-. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consulte www.araqueasociados.com Preguntas: preguntas@copio.araqueasociados.com Atención personalizada en la Carrera 7 No. 8-72 oficina 204 Neiva, teléfonos: 872 12 27 y 321 452 3315