En esta primera edición del año 2014, empezamos por citar con una muy breve descripción la mayoría de los decretos expedidos por el gobierno nacional el pasado 27 de diciembre, reglamentando, en su mayoría, normas de la reforma tributaria de la Ley 1607 de 2012 y contenidas en el Estatuto Tributario Nacional, así:

Decreto 3025 de 2013 por el cual se modifican los Decretos Reglamentarios 2201 de 1998, 558 y 1033 de 1999 y 2318 de 2013, que están reglamentando las retenciones y autorretenciones en la fuente a título del impuesto a la renta por rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija expresados en UVR o en moneda extranjera.

Decreto 3026 de 2013, reglamenta los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario y que se refieren a la noción de establecimiento permanente de las personas naturales sin residencia en el país y de las sociedades o entidades extranjeras, para efectos de regular la tributación de la inversión extranjera en el territorio nacional, dentro del marco en el cual, las personas naturales nacionales o extranjeras sin residencia en el país, como las sociedades y entidades extranjeras, son contribuyentes del impuesto a la renta y complementarios solamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.

Decreto 3027 de 2013 para reglamentar el artículo 118-1 del Estatuto Tributario. Esta nueva norma establece una limitación a la deducción de gastos por intereses pagados por deudas con costo de intereses, para contribuyentes del impuesto a la renta a partir del año gravable 2013, dentro del marco general de “Normas Antievasión”.

Decreto 3028 de 2013, reglamenta el artículo 10 del Estatuto tributario y se refiere a la nueva noción y concepción de Residencia Fiscal de las personas naturales para efectos tributarios. En estos supuestos se señala, por ejemplo, que una persona natural nacional es residente en el país si  el 50% o más de sus ingresos son de fuente nacional, o el 50% o más de sus bienes son administrados en el país, o el 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.

Decreto 3029 de 2013 para modificar el Decreto 1828 de 2013 el que estableció la autorretencion para el CREE con tarifas del 0.30%, 0.60% y 1.5% dependiendo de la actividad económica principal desarrollada por el sujeto pasivo. Como a partir del 1° de enero de 2014, a las personas jurídicas declarantes del impuesto a la renta  como los sujetos pasivos del Cree, se les exonera del pago de las cotizaciones al sistema de seguridad social en salud,  por trabajadores que devenguen individualmente considerados menos de 10 salarios mínimos mensuales legales vigentes, se hizo necesario subir las tarifas de Autorretención para el Cree pasando del 0.30% al 0.40%, del 0.60% al 0.80% y del 1.50% al 1.60%.

Decreto 3030 de 2013, deroga el Decreto 4349 de 2004, y se establece la nueva reglamentación del sistema o régimen de Precios de Transferencia establecido en el Capítulo XI del Título I del Libro Primero del Estatuto tributario, para los contribuyentes del impuesto a la renta obligados a aplicar este régimen en operaciones con vinculados económicos del exterior.

Decreto 3032 de 2013, para reglamentar por fin el artículo 329 del Estatuto Tributario el que fue adicionado por el artículo 10 de la ley 1607 de 2012. Esta reglamentación es tan necesaria para  aclarar, definir y aplicar las nuevas categorías tributarias de las personas naturales para efectos del impuesto a la renta y para la aplicación de las tarifas de retención en la fuente, especialmente a la categoría de EMPLEADOS.

Decreto 3033 de 2013, reglamenta los artículo 178 y 179 de la Ley 1607 de 2012, en la que se establece, que la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social –UGPP-, es la entidad competente para adelantar las acciones de determinación y cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Protección Social.

Decreto 3048 de 2013, para modificar y aclarar el Decreto 1828 de 2013, el que está reglamentando la determinación y obtención de la base gravable del CREE. Fue necesaria esta nueva reglamentación para despejar las dudas e inconsistencias contenidas en el Decreto 1828 de 2013, por ejemplo, para los gastos deducibles,  en las que no se estaba permitiendo las expensas necesarias del artículo 107 del E. T.

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